Definice pojmu
Faktura vystavená v lednu za plnění uskutečněná v prosinci je specifický účetní případ prolínající dvě účetní období. Klíčem je oddělení data vystavení (leden) a data uskutečnění zdanitelného plnění - DUZP (prosinec), které určuje, do kterého období spadá daň a výnos.
Jak si poradit s fakturací v lednu?
Konec roku je noční můrou pro mnoho podnikatelů. Typický scénář: zedník nebo programátor dokončí projekt 28. prosince, ale administrativu řeší až po svátcích, třeba 5. ledna. Taková faktura vystavená v lednu DUZP prosinec musí být velmi opatrně zpracována z pohledu časového rozlišení.
Co určuje den uskutečnění (DUZP)
Zákon o DPH říká jasně: povinnost přiznat daň vzniká dnem dodání zboží nebo dnem poskytnutí služby. Pokud byla služba prokazatelně dokončena v prosinci, datum uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP) musí být prosincové. Odvedení DPH tedy musíte promítnout ještě do daňového přiznání za prosinec (nebo 4. čtvrtletí) loňského roku.
Pohled z hlediska daně z příjmů
Zatímco u DPH je určující DUZP, u daně z příjmů záleží, zda vedete (podvojné) účetnictví nebo daňovou evidenci. V účetnictví se výnosy časově rozlišují a patří do roku, kdy vznikly (prosinec). Pokud ale jako živnostník vedete jen daňovou evidenci a uplatňujete paušál, zajímá vás pouze to, kdy vám peníze cinkly na účet. Zaplatí-li zákazník v lednu, příjem padá až do nového roku.